Prijsgeven pensioen DGA door uitstel zonder actuariële herrekening

Een DGA heeft een pensioenregeling met een overeengekomen pensioendatum van 60 jaar. Hij blijft echter gewoon doorwerken en stelt zijn pensioen uit tot 65 jaar zonder dat de hoogte van het opgebouwde pensioen toeneemt. Er is dus feitelijk sprake van het bevriezen van pensioenrechten.

Op grond van de letterlijke tekst van artikel 18a lid 5 Wet LB is een actuariële herrekening van het pensioen bij uitstel niet verplicht. Dit is door de staatssecretaris nogmaals bevestigd voor zover het gaat om het verschuiven van de pensioendatum naar een gebruikelijke pensioenleeftijd.

Op basis van de opvatting dat pensioen, dat in eigen beheer wordt uitgevoerd, moet ingaan zodra de 100% grens wordt bereikt, neemt de belastingdienst nu het standpunt in (Vraag & Antwoord 28 november 2011) dat uitstel van de pensioendatum zonder actuariële herrekening leidt tot het afzien van pensioenrechten met alle fiscale gevolgen van dien. Hiermee is de staatssecretaris teruggekomen op het eerder ingenomen standpunt.


Paul van Ravenzwaaij
Dit e-mailadres is beschermd tegen spambots. U heeft Javascript nodig om het te kunnen zien.